Налоговое резидентство иностранца в Казахстане в 2026 году: 183 дня, центр жизненных интересов, ставки ИПН

Иностранец становится налоговым резидентом Казахстана в двух случаях: если он находился в стране не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом году, или если его центр жизненных интересов находится в Казахстане. Резидент платит ИПН с мирового дохода по ставке 10% до 8 500 МРП в год и 15% с превышения; нерезидент — только с казахстанских доходов, удерживаемых у источника. Так это устроено в Налоговом кодексе, который действует с 1 января 2026 года (статья 222).

Важно сразу развести понятия: РВП, вид на жительство или виза определяют право находиться в стране, а налоговый статус — то, как облагаются ваши доходы. Они связаны, но не совпадают.

Критерий 1: 183 дня в любом 12-месячном периоде

Главное правило — физическое присутствие. В расчёт идут календарные дни нахождения в Казахстане, включая дни въезда и выезда. Период не привязан к календарному году: это скользящие 12 месяцев, которые должны заканчиваться в том году, за который определяется статус.

Пример. Специалист приехал 1 сентября 2026 года и работает без длительных выездов. К концу февраля 2027 года у него набирается 183 дня в 12-месячном окне — он резидент за 2027 год. За 2026 год (с сентября по декабрь — около 120 дней) он, если других дней присутствия в окне нет, остаётся нерезидентом.

Практические выводы:

• Храните подтверждения въезда и выезда: отметки в паспорте, посадочные талоны, данные о пересечении границы.
• Короткие выезды не обнуляют счёт — дни просто не засчитываются.
• Для инвестиционного резидента МФЦА Кодекс устанавливает сниженный порог — 90 дней; условия этого статуса проверяйте отдельно.

Механика счёта дней для налогов похожа на миграционную, но не равна ей: правила 30 и 90 дней из 180 описаны в статье как считать сроки пребывания.

Критерий 2: центр жизненных интересов

Если 183 дней нет, резидентом можно стать по центру жизненных интересов. Кодекс требует одновременного выполнения трёх условий:

1. гражданство Казахстана, разрешение на проживание или вид на жительство;
2. проживание в Казахстане супруга (супруги) и/или близких родственников — если они есть;
3. недвижимое имущество в Казахстане, доступное для проживания лица, супруга или близких родственников в любое время (собственное или арендованное — формулировку и практику применения уточняйте у налогового консультанта).

Достаточно не выполнить одно условие — и критерий не работает. Например, иностранец с видом на жительство, у которого семья живёт за рубежом, будет резидентом только при 183 днях присутствия.

Ставки ИПН в 2026 году

Ставки и порог рассчитываются от МРП, установленного на 1 января соответствующего года. Это общий обзор: для конкретного расчёта обратитесь к бухгалтеру.

Отдельный режим есть у трудовых иммигрантов, работающих у физических лиц по разрешению трудовому иммигранту: для них предусмотрена обязательная облагаемая сумма (по разъяснениям КГД — 40 МРП в месяц), налог с которой уплачивается до получения или продления разрешения, а декларация о доходах подаётся до 1 июля следующего года.

Кто определяет статус

С 2026 года статус работника для удержания ИПН определяет налоговый агент — работодатель или иное лицо, выплачивающее доход. Иностранцу стоит заранее передать бухгалтерии сведения о датах въезда и выезда и документы, если претендуете на статус по центру жизненных интересов. Ошибка в статусе означает пересчёт налога — обычно с доплатой и пеней.

Резиденты облагаются с доходов из источников и в Казахстане, и за рубежом. Если у вас есть иностранные доходы (аренда квартиры на родине, проценты по вкладу, дивиденды), может возникнуть обязанность подать декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) — срок подачи по общему правилу до 15 сентября следующего года.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Казахстан применяет более 50 конвенций (соглашений) об избежании двойного налогообложения, в том числе с Турцией (подписано в Алматы 15 августа 1995 года), Китаем, Индией и Россией. Международный договор имеет приоритет над Кодексом и решает два вопроса:

• Двойное резидентство. Если вы резидент двух стран по их внутренним законам, договор разрешает конфликт по цепочке критериев: постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное место пребывания, гражданство. Формулировки зависят от конкретного соглашения.
• Где облагается доход. Обычно договор позволяет снизить ставку у источника или зачесть налог, уплаченный в одной стране, в другой. Для зарплаты во многих соглашениях действует своё правило 183 дней — его считают по тексту договора, а не по Кодексу.

Чтобы применить сниженную ставку у источника в Казахстане, нерезидент представляет налоговому агенту документ, подтверждающий его резидентство в другой стране. Требования к оформлению такого документа (в том числе к легализации или апостилю) лучше проверить до выплаты дохода — об этом в статье про апостиль и перевод документов.

Справка о резидентстве Казахстана

Если вы стали казахстанским резидентом и хотите применить соглашение в другой стране (например, не платить налог в Турции или Китае с дохода, который облагается здесь), понадобится документ, подтверждающий резидентство Республики Казахстан. Его выдаёт орган государственных доходов на основании налогового заявления; подать заявление можно через кабинет налогоплательщика. Подтвердить статус можно за прошедший и/или текущий календарный год. Для заявления понадобится ИИН.

Типичные ошибки

• Считать по календарному году. 183 дня считаются в скользящем 12-месячном окне.
• Путать миграционный и налоговый статус. РВП не делает резидентом автоматически, а отсутствие ВНЖ не мешает стать резидентом по дням.
• Не сообщать работодателю о выездах. Агент определяет статус по имеющимся данным; ошибка ведёт к пересчёту.
• Забывать о зарубежных доходах. Резидент декларирует мировой доход.
• Применять СИДН без документа о резидентстве. Без него агент удержит налог по полной ставке.

Сроки и документы

• Статус определяется за каждый налоговый период (календарный год) отдельно.
• Декларация 270.00 при наличии оснований — по общему правилу до 15 сентября следующего года.
• Документ о резидентстве РК — по налоговому заявлению, за прошедший и/или текущий год.

Налоговый статус напрямую зависит от миграционного: сколько дней вы можете законно провести в стране, определяют виза, РВП или вид на жительство. Visa Navigator оформляет разрешения на работу, РВП и регистрацию компаний для иностранцев и помогает выстроить сроки пребывания так, чтобы налоговые последствия были понятны заранее; расчёт налогов делает ваш бухгалтер. Подробнее — на странице РВП для иностранцев.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы и практика меняются — актуальность проверяйте на дату обращения.