2026'da yabancılar için Kazakistan'da vergi mukimliği: 183 gün kuralı, yaşamsal çıkarlar merkezi ve gelir vergisi oranları

Yabancı bir gerçek kişi iki durumda Kazakistan vergi mukimi olur: içinde bulunulan vergi yılında sona eren herhangi bir ardışık 12 aylık dönemde en az 183 takvim günü ülkede fiilen bulunduysa ya da yaşamsal çıkarlar merkezi Kazakistan'daysa. Mukim, dünya çapındaki gelirleri üzerinden yıllık 8.500 AHG'ye kadar %10, aşan kısım için %15 oranında kişisel gelir vergisi (Rusça kısaltması IPN) öder; mukim olmayan ise yalnızca Kazakistan kaynaklı gelirleri üzerinden, kaynakta kesinti yoluyla vergilendirilir. 1 Ocak 2026'da yürürlüğe giren yeni Vergi Kanunu'nun (madde 222) kuralı budur.

Baştan iki kavramı ayırmak gerekir: vize, geçici ikamet izni (RVP) veya ikamet kartı ülkede kalma hakkını belirler; vergi mukimliği ise gelirinizin nasıl vergilendirileceğini. Birbirine bağlıdırlar ama aynı şey değildirler.

Kriter 1: herhangi bir 12 aylık dönemde 183 gün

Temel kural fiili bulunuştur. Kazakistan'da geçirilen takvim günleri, giriş ve çıkış günleri dahil sayılır. Dönem takvim yılına bağlı değildir: statünün belirlendiği yılda sona ermesi gereken, kayan bir 12 aylık penceredir.

Örnek: Bir uzman 1 Eylül 2026'da geliyor ve uzun yurt dışı seyahati olmadan çalışıyor. Şubat 2027 sonunda 12 aylık pencerede 183 güne ulaşır ve 2027 için mukim olur. 2026 için (eylül–aralık, yaklaşık 120 gün), pencerede başka bulunuş günü yoksa mukim olmayan kalır.

Pratikte:

• Giriş ve çıkış kanıtlarını saklayın: pasaport damgaları, biniş kartları, sınır geçiş kayıtları.
• Kısa seyahatler sayımı sıfırlamaz — o günler yalnızca sayılmaz.
• Kanun, AIFC (Astana Uluslararası Finans Merkezi) yatırım mukimi için 90 günlük düşük bir eşik öngörür; bu statünün koşullarını ayrıca kontrol edin.

Vergi açısından gün sayımı göç kurallarına benzer ama aynı değildir; 30 gün ve 180'de 90 gün kuralları kalış günleri nasıl sayılır yazısında anlatılıyor.

Kriter 2: yaşamsal çıkarlar merkezi

183 gün yoksa, yaşamsal çıkarlar merkezi testiyle de mukim olunabilir. Kanun üç koşulun aynı anda sağlanmasını ister:

1. Kazakistan vatandaşlığı, ikamet izni veya ikamet kartı;
2. eşin ve/veya yakın akrabaların — varsa — Kazakistan'da yaşaması;
3. Kazakistan'da kişinin, eşinin veya yakın akrabalarının her an oturabileceği bir taşınmaz (mülk mü kiralık mı olabileceğini bir vergi danışmanıyla teyit edin).

Bir koşul eksikse test uygulanmaz. Örneğin ikamet kartı olan ama ailesi yurt dışında yaşayan bir yabancı, ancak 183 gün bulunursa mukim olur.

2026'da gelir vergisi oranları

Oranlar ve eşikler ilgili yılın 1 Ocak tarihindeki AHG'ye göre hesaplanır. Bu genel bir özettir; kendi hesaplamanız için bir muhasebeciye danışın.

Gerçek kişilerin yanında "emek göçmeni izni" ile çalışan emek göçmenleri için ayrı bir rejim vardır: zorunlu bir vergiye tabi tutar (Devlet Gelirleri Komitesi açıklamasına göre ayda 40 AHG) öngörülür; bunun vergisi izin alınmadan veya uzatılmadan önce ödenir, gelir beyannamesi ise ertesi yılın 1 Temmuz'una kadar verilir.

Statüyü kim belirler

2026'dan itibaren gelir vergisi kesintisi için çalışanın statüsünü vergi temsilcisi — işveren veya geliri ödeyen diğer kişi — belirler. Giriş-çıkış tarihlerinizi bordro birimine önceden iletin; yaşamsal çıkarlar merkezine dayanıyorsanız destekleyici belgeleri de verin. Yanlış statü, genellikle ek vergi ve gecikme faiziyle yeniden hesaplama demektir.

Mukimler hem Kazakistan'daki hem yurt dışındaki kaynaklardan elde edilen gelirler üzerinden vergilendirilir. Yurt dışı geliriniz varsa (Türkiye'deki dairenin kirası, mevduat faizi, temettü), gelir ve mal varlığı beyannamesi (270.00 formu) verme yükümlülüğü doğabilir; genel kural olarak süre ertesi yılın 15 Eylül'üdür.

Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları

Kazakistan, Türkiye (15 Ağustos 1995'te Almatı'da imzalandı), Çin, Hindistan ve Rusya dahil 50'den fazla çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması uygular. Uluslararası anlaşma Kanun'dan önce gelir ve iki konuyu çözer:

• Çifte mukimlik. İki ülkenin iç mevzuatına göre her ikisinde de mukimseniz, anlaşma bunu sırayla belirlenen ölçütlerle çözer: daimi mesken, yaşamsal çıkarlar merkezi, mutat ikamet yeri, vatandaşlık. Ayrıntılar her anlaşmanın metnine bağlıdır.
• Gelir nerede vergilendirilir. Anlaşma genellikle kaynakta kesinti oranını düşürmeye veya bir ülkede ödenen vergiyi diğerinde mahsup etmeye imkân tanır. Birçok anlaşmada ücret gelirleri için kendi 183 gün kuralı vardır — bu, Kanun'a göre değil anlaşma metnine göre hesaplanır.

Kazakistan'da kaynakta indirimli oran uygulanması için mukim olmayan kişi, vergi temsilcisine diğer ülkedeki mukimliğini gösteren bir belge sunar. Biçim şartlarını (tasdik veya apostil dahil) gelir ödenmeden önce kontrol edin — bkz. Kazakistan için apostil ve tercüme.

Kazakistan mukimlik belgesi

Kazakistan mukimi olduysanız ve anlaşmayı başka bir ülkede uygulamak istiyorsanız (örneğin burada vergilendirilen bir gelir için Türkiye'de tekrar vergi ödememek), Kazakistan Cumhuriyeti mukimliğini teyit eden belge gerekir. Belgeyi devlet gelirleri idaresi vergi başvurusu üzerine düzenler; başvuru mükellef çevrimiçi kabinesinden yapılabilir. Statü geçmiş ve/veya içinde bulunulan takvim yılı için teyit edilebilir. Başvuru için IIN gerekir.

Sık yapılan hatalar

• Takvim yılına göre saymak. 183 gün kayan 12 aylık pencerede sayılır.
• Göç statüsüyle vergi statüsünü karıştırmak. RVP otomatik olarak mukim yapmaz; ikamet kartının olmaması da gün sayısına göre mukim olmayı engellemez.
• Yurt dışı seyahatlerini işverene bildirmemek. Temsilci elindeki bilgilere göre karar verir; hata yeniden hesaplamaya yol açar.
• Yurt dışı gelirlerini unutmak. Mukim, dünya çapındaki gelirini beyan eder.
• Mukimlik belgesi olmadan anlaşmadan yararlanmaya çalışmak. Belge yoksa temsilci tam oranla keser.

Süreler ve belgeler

• Statü her vergi dönemi (takvim yılı) için ayrı belirlenir.
• 270.00 formu, gerekiyorsa — genel kural olarak ertesi yılın 15 Eylül'üne kadar.
• Kazakistan mukimlik belgesi — vergi başvurusu üzerine, geçmiş ve/veya cari yıl için.

Vergi statüsü doğrudan göç statüsüne bağlıdır: ülkede yasal olarak kaç gün kalabileceğinizi vize, geçici ikamet izni veya ikamet kartı belirler. Visa Navigator yabancılar için çalışma izni, RVP ve şirket kaydı işlemlerini yürütür ve kalış planınızı vergi sonuçları önceden belli olacak şekilde kurmanıza yardımcı olur; vergi hesabını muhasebeciniz yapar. Ayrıntılar için geçici ikamet izni hizmeti sayfasına bakın.

Bu içerik bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki danışmanlık niteliği taşımaz. Kurallar ve uygulama değişir — güncel gereklilikleri başvuru tarihinde kontrol edin.