2026年外国人在哈萨克斯坦的税务居民身份：183天规则、生活利益中心与个人所得税税率

外国个人在以下两种情况下成为哈萨克斯坦税务居民：在截至当前纳税年度的任意连续12个月内实际停留不少于183个日历日，或其生活利益中心位于哈萨克斯坦。居民就全球收入缴纳个人所得税（俄文简称 IPN），年收入8,500 MRP以内税率10%，超出部分15%；非居民仅就来源于哈萨克斯坦的收入纳税，由支付方源泉扣缴。这是2026年1月1日起施行的新《税法典》（第222条）的规定。

首先要区分两个概念：签证、临时居留许可（RVP）或居留证决定的是您在哈萨克斯坦停留的权利；税务居民身份决定的是您的收入如何征税。二者相关，但并不等同。

标准一：任意12个月内183天

核心规则是实际停留。计算在哈萨克斯坦境内的日历日，入境日和出境日均计入。期间不与自然年挂钩，而是滚动的12个月，且须在认定身份的年度内结束。

举例：一位专家于2026年9月1日入境并持续工作，没有长期出境。到2027年2月底，他在12个月窗口内累计满183天，因此成为2027年度的税务居民。对于2026年（9月至12月，约120天），如果窗口内没有其他停留天数，他仍是非居民。

实务建议：

• 保留出入境凭证：护照盖章、登机牌、出入境记录。
• 短期出境不会使计数清零，只是这些天不计入。
• 对于阿斯塔纳国际金融中心（AIFC）的投资居民，《税法典》规定了90天的较低门槛，具体条件需另行核实。

税务上的天数计算与移民规则相似但不完全相同；30天、180天内90天的规则见停留天数如何计算。

标准二：生活利益中心

即使不满183天，也可依据生活利益中心成为居民。《税法典》要求同时满足三个条件：

1. 拥有哈萨克斯坦国籍、居留许可或居留证；
2. 配偶和/或近亲属（如有）居住在哈萨克斯坦；
3. 在哈萨克斯坦拥有本人、配偶或近亲属可随时居住的不动产（自有还是租赁是否均可，请向税务顾问确认）。

只要有一项不满足，该标准即不适用。例如，持有居留证但家人居住在国外的外国人，只有停留满183天才是居民。

2026年个人所得税税率

税率和门槛以相应年度1月1日的MRP为基准。以上为概述，具体计算请咨询会计师。

为个人雇主工作、持“劳务移民许可”的劳务移民适用单独制度：设有强制应税金额（据国家收入委员会解释为每月40 MRP），相应税款须在取得或延期许可前缴纳，收入申报表在次年7月1日前提交。

谁来认定身份

自2026年起，由税务代理人——雇主或其他支付收入的人——认定雇员的身份并据此扣缴个人所得税。请提前向财务部门提供出入境日期；如依据生活利益中心主张居民身份，还需提供相关文件。身份认定错误将导致重新计税，通常需要补税并缴纳滞纳金。

居民需就哈萨克斯坦境内及境外来源的收入纳税。如有境外收入（例如出租国内的房屋、存款利息、股息），可能需要提交收入与财产申报表（270.00表），一般在次年9月15日前提交。

避免双重征税协定

哈萨克斯坦适用50多项避免双重征税公约（协定），包括与中国、土耳其（1995年8月15日于阿拉木图签署）、印度和俄罗斯的协定。国际条约优先于《税法典》，主要解决两个问题：

• 双重居民身份。 如果根据两国国内法您同时是两国居民，协定按顺序判定：永久性住所、生活利益中心、习惯性居所、国籍。具体措辞以各协定为准。
• 收入在哪里征税。 协定通常允许降低源泉扣缴税率，或将在一国已缴的税款抵免另一国税款。许多协定对工资收入有自己的183天规则，应按协定文本而非《税法典》计算。

非居民要在哈萨克斯坦适用较低的源泉扣缴税率，需向税务代理人提供其在另一国的居民身份证明文件。请在收入支付前核实文件格式要求（包括认证或海牙认证），参见海牙认证与文件翻译。

哈萨克斯坦税务居民身份证明

如果您已成为哈萨克斯坦居民，并希望在另一国适用协定（例如避免在中国就已在哈萨克斯坦纳税的收入再次纳税），需要哈萨克斯坦共和国居民身份证明文件。该文件由国家收入机关根据纳税申请出具，可通过纳税人个人账户在线提交。可证明上一年度和/或本年度的身份。申请时需要IIN（个人识别号）。

常见错误

• 按自然年计算。 183天按滚动的12个月窗口计算。
• 混淆移民身份与税务身份。 RVP 不会自动使您成为居民，没有居留证也不妨碍按天数成为居民。
• 未向雇主报告出境情况。 代理人根据已有信息认定身份，错误会导致重新计税。
• 遗漏境外收入。 居民须申报全球收入。
• 没有居民身份文件就主张协定待遇。 没有该文件，代理人将按全额税率扣缴。

期限与文件

• 每个纳税期间（自然年）分别认定身份。
• 如需提交270.00表，一般在次年9月15日前。
• 哈萨克斯坦居民身份文件：根据纳税申请出具，涵盖上一年度和/或本年度。

税务身份直接取决于移民身份：您可以合法停留多少天，由签证、临时居留许可或居留证决定。Visa Navigator 为外国人办理劳动许可、RVP 和公司注册，并帮助规划停留安排，使税务后果提前清晰；具体税款计算由您的会计师完成。详情见临时居留许可服务。

本文仅供参考，不构成法律意见。法规与实践会发生变化，请以办理当日的最新要求为准。