Бухгалтерия и отчётность ТОО с иностранным участием в 2026 году: какие ФНО сдавать, сроки, НДС и финотчётность

Опубликовано 9 ноября 20266 мин чтения

ТОО в Казахстане ведёт бухгалтерский учёт и сдаёт налоговую отчётность даже без оборота. Какие формы подаются при общеустановленном режиме и на упрощённой декларации, когда наступает НДС по новому Налоговому кодексу, что с финотчётностью и как работать с бухгалтером на аутсорсе.

Бухгалтерская и налоговая отчётность ТОО в Казахстане

ТОО в Казахстане с первого дня после регистрации обязано вести бухгалтерский учёт и сдавать налоговую отчётность — даже если оборота нет. С 2026 года действует новый Налоговый кодекс: базовая ставка НДС выросла до 16%, порог обязательной регистрации по НДС снижен до 10 000 МРП (43,25 млн тенге в 2026 году), часть спецрежимов отменена. Ниже — какие формы сдаёт типичное ТОО с иностранным участником, в какие сроки и как выстроить работу с бухгалтером.

Режим налогообложения: что выбрать

	Общеустановленный режим	Упрощённая декларация
Основной налог	КПН 20% от прибыли	4% от дохода (маслихат вправе изменить ставку в установленных пределах)
Предел дохода	Нет	До 600 000 МРП в год
НДС	При обороте свыше 10 000 МРП — обязательная регистрация	Уточняйте по условиям режима
Основная декларация	ФНО 100.00, раз в год	ФНО 910.00, раз в полугодие
Кому подходит	Импорт, крупные контракты, работа с плательщиками НДС, большие расходы	Услуги и торговля с высокой маржой и небольшими расходами

Режим выбирают при регистрации или в установленные сроки перехода — после старта менять его неудобно. С 2026 года спецрежимы с фиксированным вычетом и розничным налогом упразднены, поэтому старые схемы, рекомендованные знакомыми, могут уже не работать. Подробнее о ставках — в обзоре налогов 2026 года.

Какие формы сдаёт ТОО и когда

Основные формы налоговой отчётности (ФНО) для ТОО:

Форма	Что это	Срок представления
100.00	Декларация по КПН (общеустановленный режим)	до 31 марта года, следующего за отчётным
200.00	ИПН и социальный налог, взносы за работников	ежеквартально, до 15-го числа второго месяца после квартала
300.00	Декларация по НДС (для плательщиков НДС)	не позднее 15-го числа второго месяца после отчётного периода
910.00	Упрощённая декларация	за полугодие, до 15-го числа второго месяца после полугодия
700.00	Имущество, земля, транспорт	до 31 марта года, следующего за отчётным
101.04	КПН, удерживаемый у источника с доходов нерезидентов	при выплатах нерезидентам — по срокам НК
328.00	Косвенные налоги при импорте из ЕАЭС	при импорте из стран ЕАЭС

Это базовый набор; конкретный перечень зависит от деятельности. Например, форма 200.00, по позиции КГД, нужна компаниям с наёмными работниками. Сроки уплаты налогов отличаются от сроков сдачи — их держит в календаре бухгалтер.

Отчётность сдаётся в электронном виде через кабинет налогоплательщика с ЭЦП руководителя или уполномоченного лица. Как получить подпись иностранцу — в статье об ЭЦП.

НДС по Налоговому кодексу 2026 года

Ставка — 16% (до 2026 года — 12%).
Порог — 10 000 МРП годового оборота; в 2026 году это 43 250 000 тенге. Раньше было 20 000 МРП.
Виды постановки на учёт — добровольная, обязательная и условная.
Электронные счета-фактуры. Плательщик НДС выписывает ЭСФ в информационной системе; без них покупатель не возьмёт НДС в зачёт.

Порог стоит отслеживать ежемесячно: при сниженном пороге компания может стать плательщиком НДС уже в первый год. Если ваши клиенты — крупные плательщики НДС, добровольная регистрация иногда выгоднее: они смогут взять налог в зачёт.

Выплаты иностранному участнику и материнской компании

Дивиденды нерезиденту облагаются КПН у источника выплаты; ставка может быть снижена по международному договору об избежании двойного налогообложения при наличии сертификата резидентства получателя.
Услуги, роялти, проценты по займам от иностранной компании-участника — тоже доход нерезидента из источников в Казахстане; удержанный налог отражается в форме 101.04.
Займ от участника вместо уставного капитала — частая схема; учитывайте ограничения на вычет процентов и валютное регулирование.

Подробнее о том, как форма бизнеса влияет на налоги, — в статьях ИП или ТОО и филиал или представительство.

Финансовая отчётность и аудит

Бухгалтерский учёт ТОО ведёт по Закону «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности» № 234-III: первичные документы, регистры, годовая финансовая отчётность (бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях и убытках, о движении денежных средств, об изменениях в капитале, пояснения). Годовую финотчётность утверждают участники.

Депозитарий финансовой отчётности Минфина: обязанность представлять туда годовую финотчётность — не позднее 31 августа года, следующего за отчётным, — установлена для организаций публичного интереса (финансовые организации, крупные компании и др.). Обычное малое ТОО к ним, как правило, не относится, но статус стоит проверить с бухгалтером.

Обязательный аудит для ТОО наступает по критериям Закона «Об аудиторской деятельности» (размер компании и состав участников). Малое ТОО обычно под него не подпадает, но аудит может потребовать банк, инвестор или материнская компания.

Статистическая отчётность подаётся по формам и графику органов статистики; перечень зависит от вида деятельности.

Бухгалтер на аутсорсе: как выстроить работу

Договор с распределением обязанностей. Кто ведёт первичку, кто готовит и подписывает отчётность, сроки передачи документов, ответственность за ошибки.
Доступы. ЭЦП для отчётности — у бухгалтера по доверенности или как у уполномоченного лица; директор сохраняет свою подпись и видит кабинет налогоплательщика.
Ежемесячный цикл. Банковская выписка, акты, счета, ЭСФ — до определённого числа; бухгалтер присылает календарь платежей.
Отчёт для иностранного участника. Управленческая сводка на английском или китайском: выручка, налоги, остатки. Её стоит прописать в договоре.
Передача дел. При смене бухгалтера — акт передачи баз, документов и паролей; при смене директора — перевыпуск ЭЦП.

Ответственность перед государством остаётся на ТОО и его руководителе, даже если бухгалтерия передана на аутсорс.

Годовой календарь ТОО на общеустановленном режиме

Упрощённо типичный год ТОО с работниками и НДС выглядит так:

ежемесячно — зарплата, удержания и платежи за работников, выписка ЭСФ;
до 15 февраля, мая, августа и ноября — формы 200.00 и 300.00 за прошедший квартал;
до 31 марта — форма 100.00 по КПН и форма 700.00 за прошлый год;
весна — утверждение участниками годовой финансовой отчётности;
при выплатах нерезидентам — удержание налога и форма 101.04;
постоянно — контроль порога НДС и сроков уплаты.

На упрощённой декларации вместо 100.00 и ежеквартальной 300.00 — форма 910.00 дважды в год (до 15 августа и до 15 февраля). Точный календарь под вашу компанию составляет бухгалтер.

Ответственность за нарушения

Непредставление отчётности — административная ответственность по КоАП и приостановление налоговым органом расходных операций по банковским счетам. Для компании с иностранным участником это часто означает остановку платежей поставщикам и зарплат.
Несвоевременная уплата — пеня за каждый день просрочки; при налоговой задолженности — ограничения в распоряжении имуществом.
Ошибки в НДС и ЭСФ — доначисления и штрафы по результатам проверки или камерального контроля.
Последствия при закрытии. Неурегулированные долги блокируют ликвидацию ТОО.

Типичные ошибки иностранных учредителей

«Пока нет оборота — отчитываться не нужно». Нулевые декларации тоже обязательны.
Режим выбран «по совету знакомых» без расчёта расходов и НДС-статуса клиентов.
Порог НДС не отслеживается — компания пропускает момент обязательной регистрации.
Выплаты за рубеж без удержания налога у источника.
Иностранный сотрудник оформлен без ИИН и регистрации договора — проблемы и с налогами, и с миграционным статусом.

Чем поможет Visa Navigator

Мы регистрируем ТОО для иностранных учредителей, собираем исходные данные для выбора режима налогообложения до регистрации, оформляем ИИН и ЭЦП участникам и директору, а также разрешения и визы для иностранных сотрудников. Ведение учёта и расчёт налогов выполняет бухгалтер; решения по проверкам принимает налоговый орган. Подробнее — на странице услуги «Регистрация ТОО».

Вопросы и ответы

Нужно ли сдавать отчётность, если ТОО не работает?

Да. Налоговая регистрация сохраняет обязанность подавать декларации, в том числе нулевые, пока ТОО не приостановило деятельность в установленном порядке или не ликвидировано. Непредставление ведёт к штрафам и приостановлению расходных операций по банковским счетам.

С какого оборота ТОО становится плательщиком НДС?

По Налоговому кодексу 2026 года порог обязательной постановки на учёт — 10 000 МРП в год, то есть 43 250 000 тенге при МРП 4 325 тенге. Ставка НДС — 16%. Встать на учёт добровольно можно и раньше.

Может ли ТОО с иностранным участником работать на упрощённой декларации?

Режим доступен ТОО с годовым доходом до 600 000 МРП при соблюдении остальных условий Налогового кодекса; базовая ставка — 4%, маслихат может её изменить. Наличие иностранного участника само по себе режим не закрывает, но ограничения по видам деятельности и структуре нужно проверить до выбора.

Кто отвечает за отчётность, если бухгалтер на аутсорсе?

Перед государством отвечает ТОО и его руководитель. Договор с бухгалтером распределяет обязанности и ответственность между сторонами, но не снимает ответственности с компании.

Нужно ли ТОО публиковать финансовую отчётность в депозитарии?

Обязанность представлять годовую финотчётность в депозитарий Минфина до 31 августа установлена для организаций публичного интереса. Обычное малое ТОО к ним, как правило, не относится, но годовую финотчётность составляет и утверждает всегда.

Источники

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы и практика меняются — актуальность проверяйте на дату обращения.