2026年哈萨克斯坦外资 TOO 会计与报税：要报哪些税表、申报期限、增值税和财务报表

在哈萨克斯坦，TOO（有限责任合伙企业）自注册后的第一天起，就必须进行会计核算并提交税务申报，即使没有营业额也一样。自2026年起施行新《税法典》：增值税基准税率提高到16%，强制增值税登记门槛降至10,000 MRP（2026年为4,325万坚戈），部分特殊税制被取消。下面介绍典型外资 TOO 需要提交哪些税表、期限如何，以及如何与会计配合。

选择税制

税制应在注册时或规定的转换期内选定，事后更改很不方便。自2026年起，固定扣除特殊税制和零售税已取消，熟人推荐的旧方案可能已经不适用。税率详见 2026年外资企业税收概览。

TOO 需要提交哪些税表、何时提交

TOO 的主要税务申报表（ФНО）：

以上为基本组合，具体清单取决于业务。例如，据国家收入委员会的说明，200.00表适用于有雇员的公司。税款的缴纳期限与申报期限不同，由会计记入日程表。

申报通过纳税人个人账户在线提交，须使用负责人或授权人的电子签名。外国人需先取得 IIN。

2026年《税法典》下的增值税

• 税率：16%（2026年前为12%）。
• 门槛：年营业额10,000 MRP，2026年为43,250,000坚戈；此前为20,000 MRP。
• 登记类型：自愿登记、强制登记和有条件登记。
• 电子发票：增值税纳税人须在信息系统中开具电子发票（ЭСФ），否则买方无法抵扣增值税。

建议每月跟踪门槛：门槛降低后，公司可能在第一年就成为增值税纳税人。如果客户是大型增值税纳税人，自愿登记有时更有利，因为对方可以抵扣。

向外国参与人和母公司付款

• 股息支付给非居民时须在源头扣缴企业所得税；如收款方提供税收居民身份证明，可依避免双重征税协定降低税率。
• 向外国法人参与人支付的服务费、特许权使用费、贷款利息，同样属于非居民来源于哈萨克斯坦的收入；扣缴税款在101.04表中申报。
• 以参与人贷款代替注册资本是常见做法，但须注意利息扣除限制和外汇管理规定。

组织形式对税负的影响，参见分支机构还是代表处和外国人如何注册 TOO。

财务报表与审计

会计核算：TOO 依据第234-III号《会计与财务报告法》做账，包括原始凭证、账簿和年度财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注）。年度财务报表由参与人批准。

财政部财务报表存管系统：公共利益实体（金融机构、大型企业等）须在次年8月31日前提交年度报表。普通小型 TOO 通常不属于此类，但应与会计确认身份。

强制审计：TOO 是否须审计，依据《审计活动法》规定的标准（企业规模和参与人构成）。小型 TOO 通常不适用，但银行、投资方或母公司可能要求审计。

统计报表：按统计机关规定的表格和时间提交，具体清单取决于经营类型。

与外包会计合作

1. 明确职责的合同：谁处理原始凭证、谁编制并签署申报、单据移交期限、错误责任。
2. 权限：会计凭委托书或作为授权人使用电子签名申报；负责人保留自己的签名，并可查看纳税人账户。
3. 月度流程：银行流水、验收单、发票、电子发票在约定日期前交付；会计提供缴税日程表。
4. 给外国参与人的报告：用英文或中文提供管理摘要，包括收入、税款和余额。建议写入合同。
5. 交接：更换会计时签署数据库、文件和密码的交接单；更换经理时重新办理电子签名。

即使会计外包，对国家的责任仍由 TOO 及其负责人承担。

一般税制下 TOO 的年度日程

简化来看，有雇员且登记了增值税的 TOO，一年的典型安排如下：

• 每月：发放工资、代扣代缴员工税费、开具电子发票；
• 2月、5月、8月、11月15日前：提交上一季度的200.00表和300.00表；
• 3月31日前：提交上一年度的100.00表（企业所得税）和700.00表；
• 春季：参与人批准年度财务报表；
• 向非居民付款时：源泉扣税并提交101.04表；
• 持续：跟踪增值税门槛和缴税期限。

采用简易申报制度的，以每年两次的910.00表（8月15日前和2月15日前）代替100.00表和按季度的300.00表。贵公司的具体日程由会计制定。

违规责任

• 未提交申报：依《行政违法法典》承担行政责任，税务机关还会暂停银行账户的支出业务。对外资公司而言，这往往意味着无法支付供应商货款和工资。
• 逾期缴税：按日计收滞纳金；有欠税时，可能被限制处置财产。
• 增值税和电子发票错误：税务检查或案头审核后补税并罚款。
• 注销时的后果：未清偿的欠款会阻碍 TOO 清算。

外国创始人的常见错误

• "还没有营业额，就不用申报"：零申报同样是义务。
• 听熟人建议选税制，没有测算费用和客户的增值税身份。
• 不跟踪增值税门槛，错过强制登记时点。
• 向境外付款未源泉扣税。
• 外籍员工没有 IIN、合同未登记，税务和移民身份都会出问题。

Visa Navigator 可以提供的协助

我们为外国创始人注册 TOO，在注册前收集选择税制所需的信息，为参与人和负责人办理 IIN 和电子签名，并为外籍员工办理许可和签证。做账和税款计算由会计完成；检查决定由税务机关作出。详情请见公司注册服务页面。

本文仅供参考，不构成法律意见。法规与实践会发生变化，请以办理当日的最新要求为准。