Kazakistan'da yabancı çalışan için vergi ve sosyal ödemeler 2026: gelir vergisi, emeklilik, sosyal kesintiler ve sağlık sigortası

Kazakistan'da yabancı çalışan için işveren her zaman bireysel gelir vergisini (IPN) keser ve %6 sosyal vergi öder. Geri kalanı çalışanın statüsüne bağlıdır. Oturum izni (VNJ) olan yabancı ve AEB vatandaşı için neredeyse Kazakistan vatandaşıyla aynı ödemeler yapılır: emeklilik katkıları, işveren emeklilik katkıları, sosyal kesintiler ve zorunlu sağlık sigortası. AEB dışı bir ülkeden, VNJ'si olmayan yabancı için (tipik çalışma izni ve C3 vizesi sahibi) emeklilik katkıları, sosyal kesintiler ve sağlık sigortası kural olarak hesaplanmaz. Aşağıda özet tablo ve her ödeme için açıklamalar var.

2026 oranları

2026 yılı için aylık hesaplama göstergesi (AHG, MRP) 4.325 tenge; dolayısıyla 8.500 AHG eşiği yıllık 36.762.500 tenge gelire denk gelir. OPVR, Sosyal Kanun'un 251. maddesine göre artıyor: 2027'den itibaren %4,5, 2028'den itibaren %5.

Çalışan kategorisine göre tablo

İlk sütundaki "kural olarak" ifadesi boşuna temkin değildir. Çalışanın somut statüsü (VNJ, kandas, ülkesiyle uluslararası anlaşma, uzaktan çalışma) hesabı değiştirir. İlk bordrodan önce durumu muhasebecinizle teyit edin, tereddüt varsa Devlet Gelirleri Komitesi'nden (KGD) görüş isteyin.

Gelir vergisi: yerleşik mi, yerleşik olmayan mı

Yeni Vergi Kanunu (214-VIII sayılı, 1 Ocak 2026'dan itibaren yürürlükte) artan oranlı bir ölçek getirdi: yıllık 8.500 AHG'ye kadar gelire %10, aşan kısma %15.

• Yerleşik olmayan. Kazakistan'daki bir işverenle yapılan iş sözleşmesinden elde edilen gelir Kazakistan kaynaklı gelirdir (Vergi Kanunu md. 679, f. 1, b. 23). Vergi sorumlusu IPN'yi kaynakta aynı ölçekle, ancak vergi indirimi olmadan keser (md. 692, f. 3).
• Yerleşik. Yabancı, herhangi bir ardışık 12 aylık dönemde Kazakistan'da en az 183 takvim günü bulunduktan sonra vergi açısından yerleşik olur. Bu durumda indirimler uygulanır: temel indirim (ayda 30 AHG), OPV, VOSMS ve diğerleri.
• AEB vatandaşları. AEB Antlaşması'nın 73. maddesi, üye ülke çalışanlarının gelirlerinin 183 gün beklenmeden çalışmanın ilk gününden itibaren yerleşik oranlarıyla vergilendirilmesini öngörür.

Çalışanın başka bir ülkeden vergi mukimlik belgesi varsa ilgili çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması uygulanır. İşletme vergileri genel olarak Kazakistan'da yabancı işletmeler için vergiler 2026 yazımızda.

Sosyal vergi

2026'dan itibaren temel sosyal vergi oranı %6'dır ve vergi eskisi gibi sosyal kesintiler kadar azaltılmıyor. İşveren çalışanların gelirleri üzerinden öder. Aylık matrah 14 AHG'nin altındaysa vergi 14 AHG üzerinden hesaplanır (işe giriş veya çıkış ayı hariç). Genel kural olarak çalışanın vatandaşlığı ödeme yükümlülüğünü etkilemez.

Emeklilik katkıları: OPV ve OPVR

%10 OPV çalışanın gelirinden kesilir (Sosyal Kanun md. 249); matrah bir vergi sorumlusu için ayda 50 asgari ücretle sınırlıdır. OPVR'yi işveren kendi cebinden öder: 2026'da %3,5, ancak 1 Ocak 1975'ten önce doğan çalışanlar için ödenmez.

Kimler katılır:

• Kazakistan vatandaşları ve kandaslar;
• VNJ sahipleri, yani Kazakistan'da daimi ikamet eden yabancılar; Sosyal Kanun emeklilik güvencesini onlara vatandaşlarla eşit şartlarda tanır;
• AEB vatandaşları, AEB Üye Devletleri Çalışanlarının Emeklilik Güvencesi Anlaşması uyarınca (7 Aralık 2020 tarihli 381-VI sayılı Kanunla onaylandı, 1 Ocak 2021'den beri yürürlükte). Katkılar ENPF'deki bireysel emeklilik hesabına gider; hesap ilk ödemeyle otomatik açılır.

AEB dışı bir ülkeden geçici olarak bulunan, VNJ'si olmayan yabancı kural olarak bu listede yer almaz.

Sosyal kesintiler

%5 SO'yu işveren Devlet Sosyal Sigorta Fonu'na öder (Sosyal Kanun md. 244). Matrah, OPV düşüldükten sonraki gelirdir ve ayda 7 asgari ücretle sınırlıdır. Ödeme, izleyen ayın en geç 25'inde yapılır (md. 246).

Zorunlu sosyal sigorta, daimi ikamet eden yabancıları vatandaşlarla eşit şartlarda kapsar (md. 243). AEB vatandaşları için AEB Antlaşması'nın 98. maddesinin 3. fıkrası, emeklilik dışındaki sosyal güvenceyi çalışılan ülkenin vatandaşlarıyla aynı şartlarda sağlar.

Zorunlu sağlık sigortası (OSMS)

Çalışan %2 VOSMS, işveren %3 OOSMS öder. Katılımcılar Kazakistan vatandaşları, kandaslar, VNJ sahipleri ve AEB Antlaşması'nın 98. maddesi uyarınca üye ülkelerden gelen çalışanlardır.

AEB dışı ülkelerden gelen, VNJ'si olmayan yabancılar kural olarak OSMS katılımcısı değildir. Ancak "Nüfus Göçü Hakkında" Kanun'un 35. maddesinin 6. fıkrası, yabancı çalışandan birinci basamak sağlık hizmetini kapsayan sağlık sigortası ister. Bu sigorta olmadan ne C3 vizesi ne de RVP düzenlenir. Bu, fona katkı değil, ayrı bir sigorta sözleşmesidir.

Örnek hesaplama

Bir uzman ayda 1.000.000 tenge kazanıyor, beşinci ayında, VNJ'si yok, Türkiye vatandaşı (yerleşik olmayan):

• IPN: %10 × 1.000.000 = 100.000 tenge (indirimsiz; yıllık gelir henüz eşiğin altında);
• sosyal vergi: %6 × 1.000.000 = 60.000 tenge, işveren öder;
• OPV, OPVR, SO ve OSMS kural olarak hesaplanmaz.

Aynı çalışan VNJ'li ve yerleşik olursa: 100.000 tenge OPV, tavana tabi %2 VOSMS, indirimler IPN matrahını azaltır, işveren ayrıca OPVR, SO ve OOSMS öder. Bordro maliyetindeki fark ciddi olduğundan yabancı çalışan işe alımını planlarken izin harcıyla birlikte bütçeye koyun.

Çalışanın statüsü zamanla nasıl değişir

Aynı kişi için ödemeler, çalıştığı süre boyunca birkaç kez değişebilir:

• C3 vizesi veya RVP ile ilk aylar. Çalışan yerleşik değildir: indirimsiz IPN ve sosyal vergi; emeklilik katkıları, SO ve OSMS kural olarak hesaplanmaz.
• Ülkede 183 günden sonra. Çalışan vergi açısından yerleşik olur ve IPN'ye indirimler uygulanır. Katkıların kapsamı kendiliğinden değişmez; çünkü bu, vergi yerleşikliğine değil, kalış statüsüne bağlıdır.
• Oturum izni (VNJ) alındıktan sonra. Yabancı daimi ikamet eden kişi olur: VNJ'nin veriliş tarihinden itibaren OPV, OPVR, SO ve OSMS hesaplanır.
• AEB vatandaşı. Yerleşik vergi oranları ve katkılar, 183 gün veya VNJ beklenmeden ilk günden uygulanır.

İlk bordrodan önce neler kontrol edilmeli

• vatandaşlık ve VNJ durumu (belgenin sureti personel dosyasında);
• giriş tarihi ve son 12 ayda Kazakistan'da geçirilen gün sayısı;
• çalışan buna dayanıyorsa başka bir ülkeden alınmış vergi mukimlik belgesi;
• IIN ve ESUTD'deki sözleşme kaydı;
• OPVR'yi belirleyen doğum yılı.

Sık yapılan hatalar

• VNJ'si olmayan çalışana "her şeyi Kazakistan vatandaşı gibi" hesaplamak. Fazla ödenen OPV'nin sonra iadesi gerekir.
• AEB vatandaşı için OPV hesaplamamak. 2021'den beri zorunlu.
• 183 günden sonra statüyü gözden geçirmemek. Yerleşiklik indirimlerin işleyişini değiştirir.
• Statü değişikliğini kaçırmak. Yeni alınan VNJ, katkıların veriliş tarihinden itibaren yeniden hesaplanması için bir nedendir.
• IIN yok. IIN olmadan sözleşme ESUTD'ye işlenemez ve doğru beyan verilemez. Bkz. yabancılar için IIN.

Visa Navigator işverenlere işe almanın göç tarafında (çalışma izni, C3 vizesi, RVP, IIN) yardımcı olur ve çalışanın statüsünün hesapları nasıl etkilediğini açıklar. Vergi muhasebesi ve beyanlar muhasebecinizde kalır. Ayrıntılar Çalışma izni ve Şirket kuruluşu hizmet sayfalarında.

Bu içerik bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki danışmanlık niteliği taşımaz. Kurallar ve uygulama değişir — güncel gereklilikleri başvuru tarihinde kontrol edin.