2026年哈萨克斯坦外籍员工的税费与社保缴费：个人所得税、养老金、社会缴款和医保按类别详解

在哈萨克斯坦，雇主对外籍员工始终要代扣个人所得税（IPN），并缴纳6%的社会税。其余款项取决于员工身份。对持居留证的外国人和欧亚经济联盟公民，缴费项目几乎与哈萨克斯坦公民相同：养老金缴款、雇主养老金缴款、社会缴款和强制医保。对来自欧亚经济联盟以外国家、没有居留证的外国人（典型的持劳动许可和C3签证的员工），养老金缴款、社会缴款和医保一般不计征。下面是汇总表和各项说明。

2026年费率

2026年月核算基数（MRP）为4,325坚戈，因此8,500 MRP的门槛相当于年收入36,762,500坚戈。根据《社会法典》第251条，OPVR将继续上调：2027年起4.5%，2028年起5%。

按员工类别汇总

第一列中的"一般"并非客套话。员工的具体身份（居留证、kandas、其国籍国与哈萨克斯坦的国际条约、远程工作等）都会改变计算结果。首次发薪前请与会计确认，如有疑问可向国家收入委员会（KGD）申请解释。

个人所得税：居民还是非居民

新《税法典》（第214-VIII号，自2026年1月1日起施行）引入累进税率：年收入8,500 MRP以内部分10%，超出部分15%。

• 非居民：依与哈萨克斯坦雇主签订的劳动合同取得的收入，属于来源于哈萨克斯坦的收入（《税法典》第679条第1款第23项）。扣缴义务人在支付时按同一税率表代扣，但不适用税前扣除（第692条第3款）。
• 居民：外国人在任意连续12个月内在哈停留不少于183个日历日即成为税务居民，可享受扣除：基本扣除（每月30 MRP）、OPV、VOSMS等。
• 欧亚经济联盟公民：《欧亚经济联盟条约》第73条规定，成员国劳动者的收入自工作第一天起按居民税率征税，无需等满183天。

如员工持有其他国家的税收居民身份证明，适用相应的避免双重征税协定。企业税收概况见2026年外国企业在哈萨克斯坦的税收。

社会税

自2026年起，社会税基本税率为6%，并且不再像以前那样扣减社会缴款。由雇主按员工收入缴纳。月计税基数低于14 MRP的，按14 MRP计算（入职或离职当月除外）。一般情况下，员工国籍不影响缴纳义务。

养老金缴款：OPV和OPVR

OPV 10%从员工收入中扣缴（《社会法典》第249条），同一扣缴义务人的基数每月不超过50倍最低工资。OPVR由雇主自行承担：2026年为3.5%，但1975年1月1日前出生的员工不缴。

参保范围：

• 哈萨克斯坦公民和kandas；
• 居留证持有人，即在哈萨克斯坦长期居住的外国人，《社会法典》规定其与公民平等享有养老保障；
• 欧亚经济联盟公民，依据《欧亚经济联盟成员国劳动者养老保障协定》（经2020年12月7日第381-VI号法律批准，2021年1月1日起生效）。缴款计入其在ENPF的个人养老金账户，首次缴款时自动开户。

来自欧亚经济联盟以外国家、临时居留且无居留证的外国人，一般不在此列。

社会缴款

SO 5%由雇主缴入国家社会保险基金（《社会法典》第244条）。基数为扣除OPV后的收入，每月不超过7倍最低工资，须在次月25日前缴纳（第246条）。

强制社会保险覆盖长期居住的外国人，与公民待遇相同（第243条）。对欧亚经济联盟公民，《欧亚经济联盟条约》第98条第3款规定，除养老金外，其社会保障与就业国公民条件相同。

强制社会医疗保险（OSMS）

员工缴纳VOSMS 2%，雇主缴纳OOSMS 3%。参保人包括哈萨克斯坦公民、kandas、居留证持有人，以及依《欧亚经济联盟条约》第98条在哈工作的成员国劳动者。

来自欧亚经济联盟以外国家、无居留证的外国人，一般不是OSMS参保人。但《人口移民法》第35条第6款要求外籍员工持有覆盖初级医疗卫生服务的医疗保险，否则无法办理C3签证或RVP。这是一份单独的保险合同，而不是向基金缴款。

计算示例

一名专家月薪1,000,000坚戈，已工作第五个月，无居留证，中国公民（非居民）：

• 个人所得税：10% × 1,000,000 = 100,000坚戈（无扣除，全年收入仍低于门槛）；
• 社会税：6% × 1,000,000 = 60,000坚戈，由雇主承担；
• OPV、OPVR、SO和OSMS一般不计征。

同一员工如持居留证且为税务居民：OPV 100,000坚戈，VOSMS按2%并受基数上限约束，扣除项减少个税税基，雇主另需缴纳OPVR、SO和OOSMS。用工成本差异明显，规划聘用外籍员工时应连同许可费一并纳入预算。

员工身份如何随时间变化

同一名员工在任职期间，缴费项目可能会多次变化：

• 持C3签证或RVP的头几个月：员工为非居民，缴纳无扣除的个人所得税和社会税；养老金缴款、SO和OSMS一般不计征。
• 在哈停留满183天后：员工成为税务居民，个税可享受扣除。缴款项目本身不会因此改变，因为它取决于居留身份，而不是税务居民身份。
• 取得居留证后：外国人成为长期居住者，自居留证签发之日起计征OPV、OPVR、SO和OSMS。
• 欧亚经济联盟公民：自第一天起适用居民税率和各项缴款，无需等待183天或居留证。

首次发薪前应核查的事项

• 国籍及是否持有居留证（人事档案中留存证件复印件）；
• 入境日期及过去12个月在哈萨克斯坦的停留天数；
• 员工如主张适用，其他国家签发的税收居民身份证明；
• IIN及ESUTD中的合同登记记录；
• 员工的出生年份——它决定是否缴纳OPVR。

常见错误

• 对无居留证员工"全部按本国公民计算"，多缴的OPV之后还得申请退还；
• 不给欧亚经济联盟公民缴OPV，自2021年起已属强制；
• 满183天后不重新审视身份，居民身份会改变扣除方式；
• 忽视身份变化，新取得居留证后，应自签发之日起重新计算缴款；
• 没有IIN，没有IIN既无法在ESUTD登记合同，也无法正确申报，见外国人的IIN。

Visa Navigator协助雇主办理聘用中的移民环节（劳动许可、C3签证、RVP、IIN），并说明员工身份对计算的影响。税务核算和申报由您的会计负责。详情请见"劳动许可"和"公司注册"服务页面。

本文仅供参考，不构成法律意见。法规与实践会发生变化，请以办理当日的最新要求为准。