Налоги и социальные платежи за иностранного работника в Казахстане в 2026 году: ИПН, ОПВ, СО, ОСМС по категориям

За иностранного работника в Казахстане работодатель всегда удерживает ИПН и платит социальный налог 6%. Остальной набор зависит от статуса работника. За иностранца с видом на жительство и за гражданина ЕАЭС платится почти всё то же, что за гражданина РК: ОПВ, ОПВР, социальные отчисления и ОСМС. За иностранца без ВНЖ из страны вне ЕАЭС (типичный работник по разрешению и визе C3) пенсионные взносы, социальные отчисления и ОСМС по общему правилу не начисляются. Ниже — сводная таблица и пояснения по каждому платежу.

Ставки 2026 года

МРП в 2026 году — 4 325 тенге, поэтому порог 8 500 МРП равен 36 762 500 тенге годового дохода. ОПВР растёт по графику статьи 251 Социального кодекса: 4,5% с 2027 года и 5% с 2028 года.

Таблица по категориям работников

«Как правило» в первой колонке — не оговорка ради осторожности. Статус конкретного работника (вид на жительство, кандас, международный договор его страны, дистанционная работа) меняет расчёт. Перед первой зарплатой сверьте позицию с бухгалтером и при сомнениях запросите разъяснение КГД.

ИПН: резидент или нерезидент

Новый Налоговый кодекс (№ 214-VIII, действует с 1 января 2026 года) ввёл прогрессивную шкалу: 10% с годового дохода до 8 500 МРП и 15% с суммы превышения.

• Нерезидент. Доход по трудовому договору с работодателем в Казахстане — доход из источников в РК (подпункт 23 пункта 1 статьи 679 НК). Налоговый агент удерживает ИПН у источника выплаты по той же шкале, но без налоговых вычетов (пункт 3 статьи 692 НК).
• Резидент. Иностранец становится налоговым резидентом, если находится в Казахстане не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде. Тогда применяются вычеты: базовый (30 МРП в месяц), ОПВ, ВОСМС и другие.
• Граждане ЕАЭС. Статья 73 Договора о ЕАЭС требует облагать доходы трудящихся государств-членов по ставкам для резидентов с первого дня работы, не дожидаясь 183 дней.

Если у работника есть сертификат резидентства другой страны, применяется соглашение об избежании двойного налогообложения. О налогах для бизнеса в целом — в обзоре налогов для иностранного бизнеса в 2026 году.

Социальный налог

С 2026 года базовая ставка социального налога — 6%, и налог больше не уменьшается на сумму социальных отчислений, как было раньше. Его платит работодатель с доходов работников. Если объект за месяц меньше 14 МРП, налог считают с 14 МРП (кроме месяца приёма или увольнения). Гражданство работника на обязанность платить СН, по общему правилу, не влияет.

Пенсионные взносы: ОПВ и ОПВР

ОПВ 10% удерживают из дохода работника (статья 249 Социального кодекса), база ограничена 50 МЗП в месяц от одного агента. ОПВР работодатель платит за свой счёт: 3,5% в 2026 году, но не за работников, родившихся до 1 января 1975 года.

Кто участвует:

• граждане РК и кандасы;
• иностранцы с видом на жительство — постоянно проживающие в РК; Социальный кодекс распространяет на них пенсионное обеспечение наравне с гражданами;
• граждане ЕАЭС — по Соглашению о пенсионном обеспечении трудящихся государств — членов ЕАЭС (ратифицировано Законом РК от 7 декабря 2020 года № 381-VI, действует с 1 января 2021 года). Взносы зачисляются на индивидуальный пенсионный счёт в ЕНПФ, счёт открывается автоматически при первом поступлении.

Временно пребывающий иностранец из страны вне ЕАЭС без вида на жительство в этот перечень по общему правилу не входит.

Социальные отчисления

СО 5% работодатель платит в Государственный фонд социального страхования (статья 244 Социального кодекса). База — доход за вычетом ОПВ, но не более 7 МЗП в месяц. Срок уплаты — не позднее 25 числа следующего месяца (статья 246).

Обязательное социальное страхование распространяется на постоянно проживающих иностранцев наравне с гражданами (статья 243). Для граждан ЕАЭС пункт 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС устанавливает социальное обеспечение, кроме пенсионного, на тех же условиях, что для граждан страны трудоустройства.

ОСМС

Работник платит ВОСМС 2%, работодатель — ООСМС 3%. Участники системы — граждане РК, кандасы, иностранцы с ВНЖ и, по статье 98 Договора о ЕАЭС, трудящиеся из государств-членов.

Иностранцы без ВНЖ из стран вне ЕАЭС, как правило, участниками ОСМС не являются. Но пункт 6 статьи 35 Закона «О миграции населения» требует от иностранного работника медицинской страховки, покрывающей первичную медико-санитарную помощь. Без неё не оформить ни визу C3, ни РВП. Это отдельный договор страхования, а не отчисление в фонд.

Пример расчёта

Специалист получает 1 000 000 тенге в месяц, работает пятый месяц, ВНЖ нет, гражданин Турции (нерезидент):

• ИПН: 10% × 1 000 000 = 100 000 тенге (без вычетов, годовой доход пока ниже порога);
• СН: 6% × 1 000 000 = 60 000 тенге за счёт работодателя;
• ОПВ, ОПВР, СО, ОСМС — по общему правилу не начисляются.

Тот же работник с ВНЖ и статусом резидента: ОПВ 100 000, ВОСМС 2% с учётом предельной базы, вычеты уменьшают базу ИПН, работодатель дополнительно платит ОПВР, СО и ООСМС. Разница в нагрузке на фонд оплаты труда ощутимая — её стоит закладывать в бюджет найма вместе со сбором за разрешение.

Как статус работника меняется со временем

Набор платежей за одного и того же человека может меняться несколько раз за время работы:

• Первые месяцы по визе C3 или РВП. Работник — нерезидент: ИПН без вычетов, социальный налог; пенсионные взносы, СО и ОСМС по общему правилу не начисляются.
• После 183 дней в стране. Работник становится налоговым резидентом, и к ИПН применяются вычеты. Набор взносов сам по себе не меняется: он зависит не от налогового резидентства, а от миграционного статуса.
• После получения вида на жительство. Иностранец становится постоянно проживающим: с даты выдачи ВНЖ начисляются ОПВ, ОПВР, СО и ОСМС.
• Гражданин ЕАЭС. Ставки резидентов и взносы — с первого дня, без ожидания 183 дней и ВНЖ.

Что проверить перед первой зарплатой

• гражданство и наличие ВНЖ (копия документа в личном деле);
• дату въезда и число дней в Казахстане за последние 12 месяцев;
• сертификат резидентства другой страны, если работник на него ссылается;
• ИИН и запись о договоре в ЕСУТД;
• год рождения работника: от него зависит ОПВР.

Типичные ошибки

• Начислять «всё как за казахстанца» работнику без ВНЖ. Лишние ОПВ потом приходится возвращать.
• Не начислять ОПВ за гражданина ЕАЭС. С 2021 года взносы за них обязательны.
• Не пересмотреть статус после 183 дней. Резидентство меняет порядок вычетов.
• Забыть о смене статуса. Получение ВНЖ — повод пересчитать взносы с даты выдачи.
• Нет ИИН. Без ИИН нельзя ни внести договор в ЕСУТД, ни правильно отчитаться — см. статью об ИИН.

Visa Navigator помогает работодателям с миграционной частью найма — разрешение, виза C3, РВП, ИИН — и подсказывает, как статус работника влияет на расчёты. Налоговый учёт и отчётность ведёт ваш бухгалтер. Подробнее — на страницах услуг «Разрешение на работу» и «Регистрация компании».

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы и практика меняются — актуальность проверяйте на дату обращения.